秒懂"綜合所得稅"

每到5月報稅季節，就很多人開始想問報稅上的事情。我雖然以前是保險業，但因為多少有點研究的關係(略懂略懂)，許多客戶會順口問我稅務上的事情。個人綜合所得稅是問最多的，我現在把這件事情"簡單的"說明一下架構，懂了綜合所得稅的架構之後，在裡面的細節就更能理解了。

解釋「綜合所得稅」裡面幾個專有名詞的解釋:

1.「綜合所得總額」:就是過去這一年，(假設107年報稅，過去一年指106整年)，你所有的所得收入。中華民國採"屬地主義“，也就是說在中華民國來源的所得，就要算進去，無論你是國民還是外國人(居住者)。但現在如果海外(含香港澳門，為什麼?之後會說)有超過100萬台幣，就要用最低稅負制去計算。最低稅負制跟綜合所得稅範疇不一樣，採二擇一，通常不容易過，所以最低稅負制今天不在此討論。這裡通常指薪資、利息、股利、財產交易所得、&其它。細一點可以分10大類，後續再提文章討論。

2.「免稅額」簡單的說就是用人頭數算額度。納稅義務人本人有一個額度，配偶有一個額度，受扶養親屬也可以多個額度(這邊就有學問了)。只要算進去，其中的人的收入就要一致納進來，所以報扶養有時候不一定划算(因為有時老爸老媽的退休金比免稅額還高)。受扶養也有條件限制，大致上是直系血親，其它親屬要符合條件、有扶養事實。

3.「一般扣除額」我把它定義為按事件算額度。有分標準扣除額，跟列舉扣除額。看哪一個高，二擇一。一般通常不會超過標準扣除額額度。列舉的話有包含捐贈、保險費、健保、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房租支出、身心障礙及教育學費。只要超過9萬標準扣除額(106年度)，才需要列舉，要不然用標準就好。

4.「特別扣除額」政府特別恩賜的"特別扣除額"。目前有薪資所得特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額。額額額額…….大家只要看紅字就好。看久眼花，額度隨時在變，今年雖然實施稅改(107.2)，但是稅改那是明年申報才用的到喔。

5.「綜合所得淨額」就是扣掉免稅額、扣除額後的額度。意思是算稅金的基礎。

6.「稅率」%，就收入越高的人，%數越高。

7.「累進差額」收入越高的人，被高%數扣完之後，前面低%的收入也被多扣到了，所以要"扣"稅金，等於是"加"還回來。

8.「綜合所得應納稅額」就是要給政府得稅金。以前還有股利扣抵稅額(ICA)可以用，107年起全部取消了喔。

以上有解釋不詳盡的地方，請多見諒，極簡化就會有一些細節沒有顧到，待往後PO文補充。

政府簡單試算所得稅如下

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW158W1

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